创新服务 赋能高质量发展

税惠赋能 创新领航

近年来，昆明市在深入推动研发费用税前加计扣除政策落实方面开展了有益探索和实践，通过持续优化工作机制、创新服务模式、提升服务效能，取得了积极成效。1月20日，云南省科技厅以正式发文的形式向全省推荐昆明市的经验做法，鼓励各州（市）学习昆明市相关做法及经验，进一步加强研发费用税前加计扣除政策的组织实施，持续优化惠企政策环境，激发企业创新活力，推动全省科技创新工作高质量发展。

全文如下

昆明市创新举措深入推进研发费用税前加计扣除政策落实工作经验做法

深入落实财政部、国家税务总局、科技部研发费用税前加计扣除政策，按照全国现行的研发费用税前加计扣除工作程序，纳税人采取“自行判断、自行申报享受、相关资料留存备查”的方式申报享受；税务部门对企业享受加计扣除优惠的研发项目存在异议，可转请州市级科技部门进行鉴定，经鉴定企业将非研发活动申报为研发活动享受税收优惠的，将依法调整并补缴税款及滞纳金。近年来，昆明市税务部门提请科技部门鉴定的项目数量呈大幅增长态势，2023年提请鉴定的共有29家企业的87个项目，2024年有381家企业的1611个项目，2025年达到1107家企业的4385个项目。随着涉及面不断拓宽，企业涉税风险也随之增大。

面对新情况，2025年，昆明市科技局强化与税务部门协作，围绕《财政部 国家税务总局  科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)，创新工作举措，为企业研发费用加计扣除精准把脉，助力企业切实享受税收优惠，同时有效降低税收风险。

工作做法

（一）加强部门协作。市科技、税务部门建立了紧密的沟通协作机制，通过联合发布通知、出台文件和共同商讨解决鉴定过程中遇到的问题等方式协同推进工作。立足于帮助企业规范管理、涵养税源的共识，聚焦解决企业在享受研发费用税前加计扣除优惠过程中因政策理解不到位、研发活动判断不准确、研发项目判定不清晰以及研发经费归集不合理等造成的违规申报问题，推动实现企业合规申报与税收征管双赢局面。

（二）出台政策破局。市科技、税务部门共同研究，在汲取河北、广东等地区研发费用税前加计扣除项目鉴定工作经验的基础上，于2025年3月联合出台了《关于进一步做好企业研发费用税前加计扣除项目鉴定的通知》(昆科发〔2025〕9号)，创新开展研发费用税前加计扣除“事中鉴定”工作。企业在申报享受企业所得税研发费用加计扣除优惠时，对研发活动判定不清的，可提前请税务部门转至科技部门进行研发项目鉴定工作。通过鉴定环节的前移，规避后续可能出现的补缴税款及滞纳金的风险。

（三）主动靠前服务。市科技、税务部门主动靠前服务，针对部分企业对政策不了解或对申报存有顾虑的情况，联合开展宣传和服务，指导企业规范研发活动与费用财务核算，加强研发项目管理。2025年累计开展服务60余场次，服务企业（部门）1100多家，实现昆明市辖区全覆盖。为更好的衔接企业所得税汇算清缴时限、把控时间节点，建立“常年受理、定期分批组织项目鉴定”的工作流程，于2月底、4月底、7月底、10月底分4批次进行项目鉴定工作。同时，邀请熟悉政策的行业领域专家对项目鉴定严格把关，显著提升项目鉴定质量，项目鉴定结果得到税务部门和企业的高度认可。

工作成效

（一）企业对政策把握更加规范准确，有效推动研发费用税前加计扣除政策落实。通过对企业进行系统性的辅导，实现从研发项目立项、实施、验收等过程闭环管理。企业对政策的理解持续增强，自主规范研发费用的能力越来越高，由以前被动接受研发项目鉴定逐步转化为主动、自愿提请鉴定。2025年昆明税务部门提出鉴定的4385个项目中，由企业主动提出鉴定的占比达 到44.6%，基本覆盖各个行业领域。企业对享受研发费用税前加计扣除优惠政策的态度有了明显转变，有效带动企业研发投入增长，助力昆明地区研发生态持续向好发展。

（二）合力解决企业急难愁盼，推动营商环境不断优化。依据昆科发〔2025〕9号新规，2025年昆明税务部门转交的由企业主动提出鉴定的1955个项目，通过“事中鉴定”，专家评审鉴定其中1401项适用于加计扣除政策范围，通过率达到72%为近3年新高，为税务部门排除了认定的困惑，帮助企业落实研发费用税前加计扣除政策；另外554项不适用的项目，也因鉴定环节的提前，帮助企业规避了后续可能的涉税风险。